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全球最低企业税真来了?G7会议拟向跨国企业设定征税15%的最低门槛
2021-06-08 09:01:46 来源:国际商报 编辑:news2020

为期两天的七国集团(G7)财长会议6月5日在英国伦敦结束,会议就全球最低企业税税率达成历史协议,拟向跨国企业设定征税15%的最低门槛,以结束各国争相以低税率吸引跨国企业而出现的避税问题。并且,该协议还授予各国对利润率超过10%的企业征收20%及以上税收的权利,旨在阻止大型跨国公司如脸书、亚马逊等转移利润以降低税款。美国财政部人士表示,经过4年的艰苦谈判,其在国际税负协商期间提议全球最低企业税率至少为15%,低于其之前提出的最低21%的税率。

在最低税率协议最终实施之际,首当其冲的是世界“避税天堂”,那些低于15%税率地区的税收都会受到影响,比如列支敦士登、安道尔、摩纳哥、海峡群岛、马恩岛等欧洲小国或地区,以及开曼群岛、百慕大、巴哈马、荷属安的列斯、英属维尔京群岛等在加勒比地区的“避税天堂”。

前述协议重新定义了跨国企业征税的方式和地点,理论上将终结“避税天堂”的存在。简而言之,在各国就最低税率达成一致的前提下,如果企业在某个国家支付的税率低于最低税率,其母国政府可以将其增加到商定的最低税率水。以爱尔兰为例,如果最低企业税率设为15%,按照目前爱尔兰12.5%的企业税率,一家总部在美国的公司即便在爱尔兰报告收入和缴纳税收,也仍需要向美国政府缴纳剩余2.5%的税。

多年来,美国的互联网企业占领了欧洲市场,但却利用欧盟成员国税率不一样的特点,将总部设在税率较低的国家比如爱尔兰,“少缴”了很多税收,对此欧盟意见很大。欧盟早就希望打击新经济巨头在欧钻税率空子的行为,以德国和法国为首的部分欧洲国家支持推行全球最低企业税率,希望以此敦促爱尔兰、卢森堡、瑞士、马耳他等推行低税率的欧洲国家抬高企业税率。

同时,欧盟一直在商量对互联网巨头开征“数字税”,却因内部意见不一和美国强烈反对而至今未果。此次欧盟希望利用同意美国提出的全球最低企业税税率协议的机会,在一定程度上缓解美欧之间在数字税领域的摩擦,换取美国同意欧盟对互联网巨头开征数字税的支持。但从实际情况看,比起最低企业税率上的分歧,欧美双方在数字税问题上的争执要大得多。

鉴于最低税率协议进入实施阶段还存在诸多变数,其对跨国公司带来的影响十分复杂,还需审慎判断。以往,跨国公司利用各国不同税率,转移利润、减少纳税,尤其对互联网巨头而言,利用轻资产和数字经济的特点更容易合理避税。据联合国数据,跨国公司转移利润导致各国每年损失的税收高达5000亿美元至6000亿美元之间(约3.2万亿至3.8万亿元人民)。协议的实施将促使跨国企业重新考虑在欧洲总部的选址。而科技巨头将成为全球最低企业税率倡议的征税对象,科技企业恐将缴纳更多税收。

另外从长远看,美国开征国际最低税率的针对范围并不限于欧洲。为了把过去几十年来从美国流失的制造业吸引回来,美国从奥巴马总统时期就开始努力,但收效甚微,其中一个原因是美国高于不少国家的企业税率限制了制造业的回流。如果未来国际最低税率协议推广到全球更多地区,意味着美国政府对美国跨国公司在不足15%税率地区经营而获利的部分,可以征收未足额缴纳部分的税收,在增加美国税金同时,遏制制造业产能继续从美国流出。

几十年来,为了招商引资,不少国家都争相下调企业税率,或给予实际的税收优惠。据美国智库“税金基金会”统计,1980年的全球均企业税税率约为40%,但到了2020年,该指标已经下降至23%。企业税率普遍下降的最大受益者,就是全球经营的跨国公司。加州大学伯克利分校副教授加布里埃尔·祖克曼等人的研究显示,2017年全球跨国公司大约40%的利益--也即大约7000亿美元,都被转移到了税率更低的“避税天堂”。

不过,待到真正实施该协议时,恐怕还有很多实际操作层面的问题需要厘清。比如,有些国家可能名义上实施15%的最低税率,但实际上却通过各类税收减免措施压低企业实际的纳税负担;以及一些国家为特定企业活动制定较低的有效税率,例如为研发费用提供税收补贴等这些具体措施,届时最低税率协议又如何与上述措施进行协调?

目前这一协议仍需拿到7月份的二十国集团意大利威尼斯会议上进行讨论,并获得经济合作暨发展组织(OECD)首肯才能实际推广,乐观预计,这最快也要到今年年底了。

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